車輛購置稅征管中存在的問題及建議

　　近幾年來，違規(guī)開具(指存在價(jià)格異常發(fā)票)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、侵蝕國家稅基現(xiàn)象有禁不止，已嚴(yán)重影響了稅收征管工作的正常進(jìn)行，同時(shí)也造成了國家稅收的流失。為此就當(dāng)前機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、車輛購置稅在征管中存在的問題及建議進(jìn)行淺談試論。

　　一、存在的主要問題

　　(一)納稅服務(wù)、宣傳、認(rèn)識不到位。表現(xiàn)為：(1)稅種、稅率、辦稅程序和計(jì)稅依據(jù)等在系統(tǒng)內(nèi)、外都不太為大家所了解。如許多購車方納稅人不知曉應(yīng)繳納增值稅或者車輛購置附加稅，到辦稅服務(wù)廳來仍然聲稱是來交“附加費(fèi)”、“附加稅”;有些納稅人根本就不知道辦理車輛登記注冊手續(xù)之前要先交車購稅，常常是先到交警車輛管理部門咨詢后，才到辦稅服務(wù)廳。(2)車輛購置稅的計(jì)稅方法實(shí)行從價(jià)定律，車輛購置稅稅率確定之后，稅基就成為決定收入多少的一個(gè)重要因素，納稅人不清楚該種車怎么繳稅、交多少稅，依據(jù)是什么。(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票具有雙重身份，既是銷售方繳納增值稅的依據(jù)，又是購車方繳納車輛購置稅的依據(jù)，按規(guī)定車輛銷售方應(yīng)當(dāng)把銷售車輛的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上開具。正是由于發(fā)票的雙重身份，使得納稅人在發(fā)票上做文章，既能使購車者少繳車購稅，又能為銷售商隱瞞銷售收入、少繳稅款，從而導(dǎo)致虛開、少開發(fā)票等違章現(xiàn)象屢有發(fā)生。

　　(二)納稅人對車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)不清楚。如某經(jīng)銷汽車企業(yè)向某納稅人銷售汽車1輛，單價(jià)10萬元，取得銷售收入10萬(含稅)，不含稅銷售收入85470.09元，銷項(xiàng)稅額=100000÷1.17×0.17=14529.92元。賬務(wù)處理：借方現(xiàn)金或銀行存款，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1份，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上內(nèi)容比較詳細(xì)、完整，而且，注明了不含稅價(jià)格，為繳納車購稅提供了依據(jù)。但是，汽車經(jīng)銷商不如實(shí)按收入開具發(fā)票，車購稅納稅人也愿意讓汽車經(jīng)銷商低價(jià)開具發(fā)票，隨意隱瞞銷售收入，造成稅款流失。

　　(三)納稅人對車購稅計(jì)稅的辦稅程序不了解。根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定：車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，車輛購置稅的稅率為10%。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　目前國稅機(jī)關(guān)計(jì)征車購稅時(shí)：(1)根據(jù)車購稅納稅人提供的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(報(bào)稅聯(lián))和有關(guān)車輛信息資料(復(fù)印件)作為申報(bào)資料;(2)應(yīng)用車購稅管理系統(tǒng)掃描車購稅納稅人提供的該車信息二維碼確定計(jì)稅價(jià)格。如掃描該車信息二維碼取得的計(jì)稅價(jià)格大于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(報(bào)稅聯(lián))的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，按照掃描取得該車信息二維碼的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納車輛購置稅;如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(報(bào)稅聯(lián))的計(jì)稅價(jià)格大于掃描該車信息二維碼的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(報(bào)稅聯(lián))的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納車輛購置稅，車輛購置稅實(shí)行“就高不就低”的原則。

　　車輛購置稅納稅申報(bào)期限：按照《車輛購置稅暫行條例》第十三條規(guī)定，納稅人購買自用、進(jìn)口自用、自產(chǎn)受贈(zèng)獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買、進(jìn)口、取得之日起60日內(nèi)國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(四)車輛信息采集滯后及內(nèi)容不完整。車輛信息采集滯后不詳細(xì)，讓納稅人不能及時(shí)辦理車輛入戶手續(xù)，造成納稅人對稅款征收的質(zhì)疑，引起征納雙方發(fā)生矛盾，影響稅務(wù)部門形象;車輛信息(合格證)內(nèi)容不完整、含糊，尤其是配置問題，如是否安裝天窗，是否自動(dòng)擋，是否真皮座椅，是否鋁合金鋼圈，輪胎大小，音箱、導(dǎo)航配置等。

　　二、解決問題的對策及建議

　　(一)提高認(rèn)識，加大宣傳力度。一是進(jìn)一步拓寬稅收政策宣傳渠道，通過新聞媒體、國稅網(wǎng)站、12366服務(wù)熱線等多種形式對稅收政策、納稅申報(bào)方法、征免稅辦稅程序、車輛變動(dòng)管理及工作規(guī)則等進(jìn)行廣泛宣傳，取得納稅人的理解和支持。
　　(二)進(jìn)一步增強(qiáng)稅收執(zhí)法力度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對車購稅納稅人進(jìn)行檢查，對已上牌車輛和未上牌車輛完稅情況進(jìn)行清查，特別是重點(diǎn)對各類廠礦、城建開發(fā)渣土運(yùn)輸企業(yè)、電站等建筑工地內(nèi)不須上牌或干脆就不上牌也不交稅的行為進(jìn)行清查。二是對一車二票、一車多票不按實(shí)價(jià)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，以及使用假完稅證明等違規(guī)侵蝕國家稅基的現(xiàn)象進(jìn)行整頓。三是充分發(fā)揮車輛購置稅征收系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與CTAIS征收管理系統(tǒng)中機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)銷售開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人開具發(fā)票金額小于車輛購置稅征收數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的，要按增值稅管理辦法和稅收征收管理辦法予以處理。四是定期到車輛入戶管理部門進(jìn)行核查，核查是否存在不繳納車購稅就辦理車輛入戶的現(xiàn)象。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)汽車經(jīng)銷商的納稅宣傳，增強(qiáng)汽車經(jīng)銷商和車購稅納稅人依法納稅的意識，盡可能減少隨意隱瞞銷售收入、侵蝕車購稅稅基和亂開發(fā)票現(xiàn)象，不能讓國家稅款流失。

　　(三)進(jìn)一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，完善稅收征管軟件。一是增加軟件采集功能，全面采集納稅人涉稅信息。實(shí)現(xiàn)對機(jī)動(dòng)車輛涉稅信息的動(dòng)態(tài)管理，提高辦稅效率。二是進(jìn)一步規(guī)范車價(jià)信息采集，完善計(jì)稅價(jià)格采集發(fā)布制度，明確計(jì)稅依據(jù)，規(guī)范征收管理行為。三是加大辦稅人員培訓(xùn)力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是要加大辦稅窗口工作人員的培訓(xùn)力度，全面提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。四是加強(qiáng)稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合。五是加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個(gè)征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實(shí)現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)管理，使機(jī)動(dòng)車輛稅收征管形成一個(gè)有機(jī)的整體。